JPK_CIT to obowiązek przesyłania do US danych z ksiąg rachunkowych w ustandaryzowanym formacie XML, z oznaczeniem każdego zapisu markerami podatkowymi. Dla firm z przychodami >50 mln EUR — obowiązuje od 2025 r. Dla pozostałych — od 2026 r. Kluczowe przygotowanie to nie tylko IT — to aktualizacja polityki rachunkowości, planu kont i procedur opisywania transakcji. Niespójność między JPK_CIT a deklaracją CIT-8 to ryzyko kontrolne nr 1.
Harmonogram i zakres
| Rok raportowania | Kto składa | Termin pierwszego pliku |
|---|---|---|
| 2025 | Podatnicy CIT z przychodami >50 mln EUR + podatkowe grupy kapitałowe | Wraz z CIT-8 za 2025 r. (zazwyczaj do 31 marca 2026) |
| 2026 | Wszyscy podatnicy CIT zobowiązani do JPK_V7 | Wraz z CIT-8 za 2026 r. |
| 2027 | Wszyscy pozostali podatnicy CIT | Wraz z CIT-8 za 2027 r. |
Ryzyka JPK_CIT — co widzi US
| Co US otrzymuje w JPK_CIT | Ryzyko dla podatnika |
|---|---|
| Zestawienie obrotów i sald wszystkich kont (JPK_KR_PD) | Rozbieżność między saldem konta a wartością w CIT-8 |
| Zapisy z markerami: KUP/NKUP, limitowane, wolne od podatku | Błędny marker = US kwestionuje kwalifikację podatkową |
| Ewidencja środków trwałych i WNiP (JPK_ST_KR) | Różnica między amortyzacją bilansową a podatkową nieuzgodniona |
| Dane transakcyjne z podziałem na kontrahentów | Możliwość automatycznej weryfikacji z plikami KSeF kontrahentów |
Co raportuje JPK_CIT — dwie struktury
JPK_KR_PD — zestawienie obrotów i sald kont z markerami podatkowymi dla każdego zapisu: czy dany koszt jest kosztem uzyskania przychodu (KUP) czy nie (NKUP), czy podlega limitowaniu (np. koszty finansowania dłużnego), czy transakcja jest zwolniona z CIT.
JPK_ST_KR — ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych: wartość bilansowa, amortyzacja bilansowa i podatkowa, metoda amortyzacji, numer KSeF faktury nabycia (jeśli dotyczy).
5 zmian w polityce rachunkowości i planie kont
Zmiana 1 — Oznaczanie kont kosztowych markerami KUP/NKUP
Każde konto kosztowe musi mieć przypisany domyślny marker podatkowy albo procedurę jego nadawania przy każdym zapisie. Plan kont musi być rozbudowany lub system FK musi obsługiwać dodatkowe pole "kwalifikacja podatkowa" przy zapisie.
Zmiana 2 — Rozdzielenie amortyzacji bilansowej i podatkowej
Jeśli firma stosuje różne stawki amortyzacji bilansowej i podatkowej (a większość firm tak robi), JPK_ST_KR wymaga raportowania obu wartości per środek trwały. Wymaga to aktualizacji ewidencji środków trwałych o pola podatkowe.
Zmiana 3 — Procedura opisywania kosztów limitowanych
Koszty finansowania dłużnego (odsetki), koszty usług niematerialnych od podmiotów powiązanych, koszty reprezentacji — muszą być oznaczone jako podlegające limitowaniu. Wymaga to procedury weryfikacji przy każdej fakturze.
Zmiana 4 — Spójność z deklaracją CIT-8
Suma markerów KUP z JPK_KR_PD musi być spójna z kosztami uzyskania przychodu w CIT-8. Rozbieżność to sygnał dla US do kontroli. Wymaga procesu uzgodnienia przed złożeniem deklaracji.
Zmiana 5 — Numeracja KSeF w ewidencji ŚT
JPK_ST_KR wymaga numeru KSeF faktury nabycia środka trwałego (od 1 lutego / 1 kwietnia 2026). Ewidencja ŚT musi mieć pole na numer KSeF i procedurę jego uzupełnienia przy przyjęciu ŚT.
Najczęstsze pytania
Chcesz omówić wpływ tego tematu na Twoją spółkę?
Umów krótką konsultację z biegłym rewidentem i sprawdź, jakie ryzyka lub działania mogą dotyczyć Twojej sytuacji.
Czytaj dalej
Powiązane usługi JMFC
